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永久性差异和暂时性差异
1.本质不同
暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。永久性差异是由税收法规与会计准则计算口径不一而产生的差异。
2.时间不同
暂时性差异顾名思义是暂时性的差异，不会永久存在。因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的差异。永久性差异一旦发生，即永久存在。
3.分类不同
（1）暂时性差异：
根据暂时性差异对未来应纳税额的影响，可分为应纳税额暂时性差异和可抵扣额暂时性差异。除资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额产生的暂时性差异外，可按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同可抵扣暂时性差异处理。
（2）永久性差异：
①可免税收入
有些项目的收入，会计上列为收入，但税法则不作为应纳税所得
②不可扣除的费用或损失。
有些支出在会计上应列为费用或损失，但税法上不予认定，因而使应税利润比会计利润高，计算应税利润时，应将这些项目金额加到利润总额中。
怎么记暂时性差异
方法1：记忆法
（1）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。
①资产的账面价值大于其计税基础
②负债的账面价值小于其计税基础
（2）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。
①资产的账面价值小于其计税基础
②负债的账面价值大于其计税基础
方法2：公式理解法
（1）资产产生的暂时性差异
＝资产的账面价值－资产的计税基础
＝资产的账面价值－资产的未来可抵扣的金额
应纳税暂时性差异，即未来应纳税，本期不需纳税，故本期需纳税调减未来需纳税调增。可抵扣暂时性差异，即未来可抵扣，本期需纳税，故本期纳税调增，未来需纳税调减。
暂时性差异通俗理解
暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有“时间性差异”和“其他差异”之分。
前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间；后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。
暂时性差异不仅影响当期的应税收益，而且影响以后各期的纳税额。因此，暂时性差异需要进行账务调整。
暂时性差异的分类
暂时性差异可以分为应纳税暂时差异和可抵扣暂时差，暂时性差异是由企业的资产负债的账面价值和计税基础不同而引起的，如果导致未来缴纳所得税增加，就属于应纳税暂时差，如果导致未来可以少交所得税，就是可抵扣再视察暂时性差异，随着时间的推移可以转回。
为什么公允价值变动属于暂时性差异
公允价值变动属于暂时性差异，是因为公允价值变动是来自于企业持有的交易性金融资产投资性房地产，在资产负债表日采用公允价值进行后续计量形成的浮盈或浮亏，而企业所得税法规定，企业产生的浮盈或浮亏不影响本期缴纳的所得税，因此，这些资产的账面价值与计税基础就不相等，也就产生了暂时性差异。
